哪些情况不能开具专用发票？

王雁鸣老师

职称：中级会计师

2019-07-19 23:14

您好，一般纳税人不得开具增值税专用发   票有以下情形：
（1）向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产。
（2）适用免征增值税规定的，国有粮食企业除外。
（3）提供经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发  票。
（4）提供旅游服务，选择差额扣除的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费部分不得开具增值税专用发  票，可以开具普通发
票。
（5）金融商品转让，不得开具增值税专用发  票。
（6）有形动产融资性售后回租服务的老合同，选择扣除本金部分后的余额为销售额时，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发  票，可以开具普通发
票。
（7）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发  票。
一般纳税人选择简易计税办法不得开具增值税专用发票的情形：
（1）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发  票；
（2）纳税人销售旧货，应开具普通发  票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发  票。
（3）销售自己使用过的固定资产，减按2%征税的。

九剑追问

2019-07-19 23:19

一般的酒店的餐饮票算食品也是不能开专票的吗？娱乐活动这些可以吗？桑拿？

王雁鸣老师解答

2019-07-19 23:21

您好，是的，一般的酒店的餐饮票、食品也是不能开专票，娱乐活动，桑拿这些也不可以的。

九剑追问

2019-07-19 23:22

这些有在您上述的规定里面第几条
体现？

王雁鸣老师解答

2019-07-19 23:24

您好，这些在第（1）、（7）条里体现。

九剑追问

2019-07-19 23:30

第1点不是说明个人，单位不算个人吧，餐饮票不算食品吧？

王雁鸣老师解答

2019-07-19 23:32

您好，是的，第1点是说明个人，单位不算个人，餐饮票不算食品的。单位的餐饮票据，视同个人消费。

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