老师，旅行社只有开了显示差额征税的发票，成本才能差额纳税吗？如果我开了1万3%的普票，这1万所产生的9000成本能差额纳税吗？既税额=(10000－9000)/1.03*0.03=29.13是这样吗？

轶尘老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师

2019-08-08 14:47

举例说明：旅游服务经营企业A公司为一般纳税人（适用税率为6%），2018年5月共取得旅游收入1091800元，并通过新系统中差额征税开票功能开具了增值税专用发票。向其他单位支付住宿费235500元、餐饮费184210元、交通费65370元、门票费60820元、分包费436720元，均取得普通发/票。该纳税人在本月没有其他业务，不考虑上期留抵。
（一）本期可扣除项目金额的计算与填报
本期可扣除项目金额=235500+184210+65370+60820+436720＝982620元。
1、将本期取得的含税收入1091800元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（三）第3栏第1列。
2、本期取得的且在本期实际扣除的金额982620元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（三）第3栏第3列、第4列以及第5列。
（二）销售额及销项税额的计算与填报：
应将取得的含税收入1091800元减去可扣除项目金额合计982620元后的余额作为销售额，销售额应为1091800-982620=109180元。则不含税销售额=109180/1.06=103000元，销项税额=103000*6%=6180元。
1、将本月的专用发票，通过计算得出发票金额1030000与税额61800分别填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第5栏第1、2列。
2、将扣除项目金额982620元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第5栏第12列。
3、计算得出的扣除后的销项税额6180元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第5栏第14列。本列数应等于差额征税发票上的税额6180元。
小规模纳税人的差额征税，填表、申报更为简便，扣除项目填列在“附列资料中”，在此就不作赘述。

我爱青菜追问

2019-08-08 15:21

我们是小规模旅行社，开了差额征税的发票是可以减去所产生的成本，进行差额纳税，这一点我已明白了，只是对开了3%税率的1万发票，它所产生的9000成本也能差额征税吗？既可以对10000－9000=1000进行差额纳税吗？

轶尘老师解答

2019-08-08 15:21

是啊就是按照差额来缴税的

我爱青菜追问

2019-08-08 15:27

那针对小规模旅行社来说，你开不开新系统中有差额征税字样和开3%税率的普票都是一样的吗？

轶尘老师解答

2019-08-08 15:29

不一样啊缴税基数不一样

我爱青菜追问

2019-08-08 16:44

哪里不一样，请老师说得再明白点，就讲小规模好了，我刚接触旅游业，不熟悉，谢谢啦！

轶尘老师解答

2019-08-08 16:46

你开具3%的普票计算基础是10000
差额开票计税基础是10000-9000
关键就在着个差额啊

我爱青菜追问

2019-08-08 17:49

那就是说我开3%税点普票是不能差额征税的？

轶尘老师解答

2019-08-08 19:03

是的。如果你仅仅是开普通的发票的话，没有办法差额。

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