老师，可以把划红圈部分的分录怎么得来的分录写出来吗

学堂答疑王老师

职称：中级会计师,初级会计师,注册会计师

2019-08-16 12:06

您好！第一个框红线部分，站在合并报表的角度，未出售部分存货的成本=1400*40%=560万元，可变现净值为600万元，而乙公司个别报表存货成本=2000*40%=800万元，个别报表里边提了减值200万元，是不是站在集团的角度来看，可变现净值高于存货成本40万，并未出现减值迹象，所以合并报表要抵消减值，借：存货-跌价准备200，贷：资产减值损失200，连续编报就是，借：存货-低价准备200，贷：未分配利润-年初200，好了，第二年，剩余的存货全部出售，个别报表由于计提了减值，那是不是个别报表出售时的减值要抵消营业成本，个别报表的会计处理：借：存货200，贷：营业成本200，但站在合并角度来看，减值原本就压根不需要提，出售时又何须抵消营业成本呢？所以合并报表做还原，借：营业成本200，贷：存货-跌价准备200

菇凉 追问

2019-08-16 13:42

懂了，谢谢老师，终于明白了

学堂答疑王老师解答

2019-08-16 15:08

您好！感谢您的提问，第二个红框理解思路是一样的，个别报表里面计提了100万的坏账准备，合并分录做抵消，第二年由于收回了内部债权，个别报表里边转回之前计提的100万，借：坏账准备100、贷：信用减值损失100，但合并报表认为，这计提的坏账就是个别报表自导自演的闹剧，站在集团公司合并层面并不承认，既然之前你个别报表计提坏账的分录我给你抵消了，那你个别报表转回坏账的分录我也给你还原咯，借：信用减值损失100，贷：坏账准备100。

精选问题

老师，可以把划红圈部分的分录怎么得来的分录写出来吗

在线提问累计解决 1896个问题

亲爱的学员你好，我是来自会计学堂的老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？

老师，可以把划红圈部分的分录怎么得来的分录写出来吗

在线提问 累计解决 1896个问题

亲爱的学员你好，我是来自 会计学堂的老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？

已经收到您的问题，请填写手机号，解答成功后可以快速查看答案。

在线提问累计解决 1896个问题

亲爱的学员你好，我是来自会计学堂的老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？