劳务派遣开5%全额发票,但报税时是按差额5%申报，请问要怎么做账

（1）全额确认收入与销项税额 

借：银行存款 1 000 000.00 

  贷：主营业务收入952 380.95 

    应交税费———应交增值税(销项税额)47 619.05=952380.95*0.05 

（2）确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减” 

借：主营业务成本914 285.71 

  应交税费———应交增值税(销项税额抵减)45 714.29=914285.71*0.05 

  贷：应付职工薪酬———应付工资 750 000.00 

    应付职工薪酬———五险一金 210 000.00 

（3）月底结转未交增值税 

借：应交税费———应交增值税(转出未交增值税1 904.76=47 619.05--45 714.29 

  贷：应交税费———未交增值税(实际缴纳数) 1 904.76