老师，最后一步待转销项税为什么是按照400000合算的，为什么不能按照362976*0.16 算呢

静诗思 追问

2019-08-23 16:47

不好意思，我刚才忘记上传了，老师

张心心老师 解答

2019-08-23 17:04

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。因销售储值卡时未达到增值税法定纳税义务发生时间，故增值税部分不可计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。对尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额，根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号）的规定，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目。

本题中储值卡的消费金额为40万元

静诗思 追问

2019-08-23 17:07

老师，那最后还有50000/1.16*0.16的待转销项税额不能转了，待抵扣的销项税额到卡全部用完还有余额那

张心心老师 解答

2019-08-23 17:11

5万元不被消费只是一个预计情况，一般卡都有一个失效期，如果确实没消费完又到失效期了，这样才满足增值税这边的要求。

静诗思 追问

2019-08-23 17:30

那什么情况下待抵扣的销项税额为0呢

张心心老师 解答

2019-08-23 17:32

实际发生，比如：实际来消费了，或者是到了失效期还没来消费的。

静诗思 追问

2019-08-23 20:47

老师，那要是一直没消费，那待抵扣的就一直挂着了吗

张心心老师 解答

2019-08-23 22:01

还有没有消费但失效期到了，也视同发生啊

静诗思 追问

2019-08-23 22:40

就是说待抵扣的最后没有余额对吗

张心心老师 解答

2019-08-23 22:54

对，其实没必要太纠结这些细节。考点不在这里。
祝你学习顺利。

静诗思 追问

2019-08-23 22:54

谢谢老师，好的

张心心老师 解答

2019-08-23 23:02

好的，不用客气。
坚持学习终会有收获的，加油吧。