老师们好，我们公司是小规模纳税人，旅游行业，我想咨询的问题是：1、小规模纳税人旅游行业也是差额征收吗？有人告诉我说小规模3%的税率就不是差额征收了。2、差额征收需要备案吗？谢谢老师。

会计小小白 追问

2019-08-28 18:58

那么老师，差额征收还享受小规模纳税人一个月10万的免税额吗？这个免税额是差额后余下的收入来计算吗

苳苳老师 解答

2019-08-28 19:01

是享受的，是按照“差额后的销售额”计算是否符合免税

会计小小白 追问

2019-08-28 19:04

那我们付款出去收到的发票有要求吗？是不是需要增值税专用发票呢。

苳苳老师 解答

2019-08-28 19:05

只能收取普票，专票不能抵扣

会计小小白 追问

2019-08-28 19:08

我没有做过能抵扣的行业，那这个抵扣是报税的时候填表把抵扣的金额填上去，平时做账还是该收该付正常做吧

苳苳老师 解答

2019-08-28 19:11

收入还是按照一般的企业做的那样做，成本及抵扣规定是这样，
 （三）差额征税的账务处理。《财税2016年22号文件》
  1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

苳苳老师 解答

2019-08-28 19:16

申报表在附列资料里面填写，可以参照下面图片填列

会计小小白 追问

2019-08-28 19:21

但是老师，这样的分录是抵消税金，不是抵消收入吖？差额征收不是应该比如我收入了10万，成本5万，抵扣以后余下5万再计算税金吗？

苳苳老师 解答

2019-08-28 19:26

比如举个列子，含税收入10万，扣除额8万，缴纳的税款=（10-8）/1.03*0.03=0.06
借：应收账款     10
     贷：主营业务收入     9.71
           应交税费-应交增值税  0.29
借：主营业务成本      7.77
            应交税费-应交增值税  0.23   
     贷：应付账款    8