存货抵消分录1840和160怎么来的很着急真着急谢谢老师

学堂答疑王老师

职称：中级会计师,初级会计师,注册会计师

2019-08-30 12:00

您好！本题可以分两笔分录来写方便理解，首先第一步，视同内部交易的存货全部销售了，那全部对外销售，是不是内部销售收入不算，只能算实际对外部第三方的销售收入，也只能算第一次销售时的成本1800，第二次结转的营业成本2000也不能算，那第一步的抵消分录就是，借：营业收入2000，贷：营业成本2000，好，关键是本题内部交易存货数量总共是200件，实际对外部第三方出售了40件对不对，那出售的比例是不是20%，那未出售部分是不是80%，未出售部分的存货成本是不是虚增了（2000-1800）*80%=160，因为本身存货的成本站在集团角度来看就是1800吗，你1800出售了20%，剩下的存货成本就是1800*80%=1440，而由于内部交易，体现在乙公司个别报表里的存货成本是2000*80%=1600,1600-1440=160，虚增的部分要减少存货的账面价值，那同时你第一步视同存货全部销售出去把销售成本递减了2000，而实际上80%部分不需要递减，所以第二部的会计分录：借：营业成本160，贷：存货160，两笔分录合并成一笔写就是你看到的答案解析！