@邹老师，请教老师个问题：公司销售给客户货物，满一定条件送其它赠品，那个赠品我们是从外面购买回来直接赠送出去的，那我这项业务怎么处理？做账和开票

叶子 追问

2019-09-03 09:23

赠送的时候是否要确认收入，开票怎么开

张艳老师 解答

2019-09-03 09:25

会计分录就是正常的销售分录，只是结转成本时，要结转两个产品的成本。
开具发票，要开具销售折扣的发票，相当于把赠品进行了100%的销售折扣，这样对于企业而言会少缴增值税。

叶子 追问

2019-09-03 09:34

那赠品我开票安什么价格，公允价还是成本价，然后把总金额在货物和赠品间安比例分摊确认收入

张艳老师 解答

2019-09-03 09:50

按购入价格开票，然后再开具销售折扣。
是的，要分摊确认收入的

叶子 追问

2019-09-03 10:13

赠品如果按购入成本价开票，那再和货物分摊收入的话，岂不是售价低于成本价了，老师能举例下吗：比如购入赠品成本是1000（不含税），货物销售收入是11300（含税），开票时货物和赠品还有折扣各是多少？怎么开

张艳老师 解答

2019-09-03 10:16

销售货物的不含税金额为10000元，销售赠品的不含税金额为1000，再开具带有销售折扣的金额-1000元

叶子 追问

2019-09-03 10:31

那这样的话哪里体现出按公允价值分摊呢？还是我买回来而不是本企业自产产品它不适用这条款

张艳老师 解答

2019-09-03 10:35

这个按公允价值分摊收入是在企业所得税上体现的。

叶子 追问

2019-09-03 10:42

那举的例子分录怎么做

张艳老师 解答

2019-09-03 10:45

借：银行存款
        贷：主营业务收入【按折扣后的金额入账】
               应交税费--应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
       贷：库存商品--A
                           --B

叶子 追问

2019-09-03 12:50

主营业务收入那个例子的话。货物9090.91  赠品909.09那样赠品的收入岂不是小于成本1000？还是应该怎么处理

张艳老师 解答

2019-09-03 12:52

这个是正常的，因为最的是销售折扣嘛，这个不用处理。

叶子 追问

2019-09-03 12:56

那我结转成本出现负数？还是开票时我把金额稍抬高让折扣下来的金额等于成本？

张艳老师 解答

2019-09-03 13:01

结转成本不会出现负数的，正常结转就是了。
开票时，就是赠品部分正数为1000，然后再开具销售折扣-1000就是了。
如果这个思路您不能理解的话，就正常按视同销售处理。
借：销售费用
      贷：库存商品
             应交税费--应交增值税（销项税额）

叶子 追问

2019-09-03 13:12

如果开票开货物10000，赠品1000 折扣-1000，那根据票分录是应收帐款11300，确认主营收入A10000    B1000  销项税1300，那贷方多1000怎么处理

张艳老师 解答

2019-09-03 13:14

主营业务收入A和B是要按公允价值分摊这10000元的收入金额的。

叶子 追问

2019-09-03 13:19

那这样下来我又得问结转后负数了咋办？你说的第一种方法不交税，第二种做销售费用交税，我想要知道第一种怎么处理，晕

张艳老师 解答

2019-09-03 13:20

会计结转出来是负数也是正常的，因为提供了销售折扣嘛。
第二种也不交纳增值税的，因为视同销售了，进项税额也是可以抵扣的。