修建厂房领用外购原材料的分录是？进项税额可以抵扣吗，还是做进项税额转出处理。谢谢老师

宋生老师

职称：注册税务师/中级会计师

2019-09-23 17:31

你好!可以抵扣。借在建工程-xx工程贷原材料等这个要看你买来原材的时候有没有计入进项税了。

鱼翻翻追问

2019-09-23 17:36

那这个正确的分录是什么？调账的思路是什么？谢谢老师

宋生老师解答

2019-09-23 17:44

你好！由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本(由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账)产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”、“库存商品”和“以前年度损益调整”。此外，修建厂房所用购进材料的进项税额分两年抵扣，应进行转出，因此调账的贷方科目包括“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”，而非“应交税费——应交增值税(销项税额)”。此外，由于调账过程中涉及到“以前年度损益调整”，因此在综合分析题中还需要注意对企业所得税的影响。