老师，固定资产3%减征2%进项税额，1%的税增值税纳税申报表哪个附表中填列呢

玲 追问

2019-09-24 11:23

一般纳税人

金子老师 解答

2019-09-24 11:27

恩恩，给您举个例子，这样比较明了。
例：一般纳税人甲企业为工业企业。2017年10月，因技术进步的原因，将营改增前购置的一台机器销售处理，取得含税收入10.3万元，开具发增值税普通发票。

填报甲企业销售固定资产的申报表。

    一、相关政策

    一般纳税人销售自己使用过的适用简易征收的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

二、相关数据计算

不含税销售额=103000÷（1+3%）=100000元

应纳税额=100000×3%=3000元

减征税额=100000×1%=1000元

三、填报申报表

（一）填报《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售明细）》

在第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”对应的各列：

1、在第3列“开具其他发票”“销售额”填“100000”；

2、在第4列“开具其他发票”“销项（应纳）税额”填“3000”；

3、在第9列“合计”“销售额”填“100000”；

4、在第10列“合计”“销项（应纳）税额”填“3000”；

（二）填报《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

在“一般项目”“本月数”列：

1、在第5行“（二）按简易办法计税销售额”填“100000”；

2、在第21行“简易计税办法计算的应纳税额”填“3000”；

3、在第23行“应纳税额减征额”填“1000”；

4、在第24行“应纳税额合计”填“2000”；

5、在第32行“期末未缴税额（多缴为负数）”填“2000”；

6、在第34行“本期应补（退）税额”填“2000”。