老师好，，，有关职工教育经费的纳税调整还是不太明白，，如企业按工资额的2.5%计提教育经费20万，当年只花了15万，没花的部分是不是要在年末所得税汇算中做调增处理，，如果是这样，，岂不是税法上要逼着企业花这个钱吗，，，再有就是，如果计提的教育经费超支了怎么办，如计提了20万，却花了25万，超支的5万如何账务处理，，如何进行纳税调整，谢谢

狂野的小虾米 追问

2016-03-14 18:33

也就是说，职工教育经费无论是多支出还是少支出都要做所得税调增处理？怎么感觉好象理解不了

狂野的小虾米 追问

2016-03-14 18:49

谢谢老师，有点明白了，，还有就是规定中所说：职工教育经费若超过了，则可以结转以后年度继续扣除，意思是若当年提取职工教育经费为20万，我花了25万，则当年所得税汇算时应调增5万，并交纳所得税，那这调增的5万，怎么结转以后年度继续扣除呀？谢谢宋老师，，希望能举例说明，，非常感谢

狂野的小虾米 追问

2016-03-14 19:07

噢，，，明白了，，，无论少支出还是多支出都做纳税调增，，，但多支出的调增以后就没事了，，少支出的调增可以在以后年度补扣，，，谢谢老师，，，这个教育经费就是挺复杂的，，有二年多了没搞清，，，问一些财务人员也说不清，，今天解决了，，非常感谢宋老师

宋生老师 解答

2016-03-14 18:10

您好！简单点说，只花了15万，就按15万做成本，只允许花20万，花了25万，多花的5万要交税。 
如果不通过以前年度损益调整的话 
可以计提时：借：利润分配--未分配利润 
         贷：应交税金---应交企业所得税 
缴纳时：借：应交税金---应交企业所得税 
         贷：银行存款

宋生老师 解答

2016-03-14 18:31

您好！您如果没有结完上一个年度的账的话，可以在12月里面按您说的做。如果您已经结账了。则也按照上面的分录做所得税调增。

宋生老师 解答

2016-03-14 18:37

您好！您可以这样理解，我给你1块钱，你去买糖吃，1块钱以内，你买糖的钱算我的，超过了1块钱，你要自己掏。但是，如果你买了7毛钱的糖（这属于1块钱以内，也算我的），但是多的3毛你要给我。

宋生老师 解答

2016-03-14 19:00

您好！你说的这种调增的，以后不能扣。但是前面，你说冲回去的那种，如果不冲回去，只调增所得税的话，下一年度可以使用。 
还是刚刚那1块钱，你买了7毛钱的糖，这3毛钱给我拿着了，然后下一年，你如果花了1.3元，这都算我的。