老师，请问出口退税率为零账务怎么处理？生产企业和外贸企业的账务处理和分录麻烦都说一下

刘老师

职称：注册会计师

2016-03-16 19:41

外贸企业计算出应收增值税退税款，

  借：其他应收款

   贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
  收到增值税退税款时，

  借：银行存款

   贷：其他应收款
生产企业会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

  一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：

  借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

      贷：应交税金——未交增值税

  借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

      贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

  二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0.此时，账务处理如下：

  借：应收补贴款

      贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

  三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下：

  借：应收补贴款

      应交税金——应交增值税（出口抵减内销产

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