我想问小规模旅行社怎么做账务处理

您好，分录请参考以下内容处理。 
营改增后，许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑，差额征税政策下，差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢？下面就为大家分享账务处理实例。 

  【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。 

  假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式： 

  一、差额扣除部分抵减成本 

  根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定： 

  对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额； 

  企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 

  说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。 

  账务处理如下： 

  借：主营业务成本  63.6 

  贷：应付账款等  63.6 

  借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）  3.6 

  贷：主营业务成本  3.6 

  借：银行存款等  106万 

  贷：主营业务收入  100 

  贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）  6 

  二、差额扣除部分增加收入 

  账务处理： 

  借：主营业务成本  63.6 

  贷：应付账款等  63.6 

  借：银行存款等  106万 

  贷：主营业务收入  103.6 

  贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）  2.4