老师，请问下外贸出口企业，进项发票需要退税的发票如何账务处理？

橙子 追问

2019-11-06 09:23

1、借：库存商品--X产品（出口产品）
应缴税费-应交增值税-增值税进项-出口进项
贷：应付账款/银行存款
老师，这个借方：应缴税费-应交增值税-增值税进项-出口进项  这个科目不用进项转出吗？一直挂在账上吗？

朴老师 解答

2019-11-06 09:23

内销的要转出的哦

橙子 追问

2019-11-06 09:30

老师，这一笔是外销的，是出口的？借方：应缴税费-应交增值税-增值税进项-出口进项 做这一笔就可以了吗？

朴老师 解答

2019-11-06 09:39

（1）购进出口货物时，

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款，

借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后计算应退税款

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（2）收到退回的消费税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

橙子 追问

2019-11-06 09:57

老师，比如：10月收到一张用于退税的进项发票，金额1000元，税额130元，还有一张用于内销的发票，金额500元，税额65元，请问怎么做分录，谢谢！（第一次接触这个外销，麻烦了！）

朴老师 解答

2019-11-06 10:11

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）130
这样就行

橙子 追问

2019-11-06 10:18

老师，能否外销和内销的分录，全部账务处理写一下？像上面一样，这样太简单了，看不懂，不好意思！

朴老师 解答

2019-11-06 10:26

1.摘要里写清楚什么时候的出口销售转内销 （当时出口的外币金额*出口当月记帐的汇率）
借：主营业务收入-出口 负数—（贷方）
贷：主营业务收入-内销 正数（贷方）
2.借：产品销售成本-国内
贷：应交税金-增值税进项税 
3.借：产品销售成本—不予免抵退税（当时出口的外币金额*出口当月记帐的汇率 *不予免抵退税率）
贷：应交税金-增值税-进项税转出
最重要的是有《出口退免税申报系统中申报时要用负数申报）这样出口销售自然冲减了。

橙子 追问

2019-11-06 10:46

老师，比如：10月收到一张用于退税的进项发票，金额1000元，税额130元，还有一张用于内销的发票，金额500元，税额65元，请问怎么做分录，谢谢！（第一次接触这个外销，麻烦了！）
老师，这个您不能帮忙把金额带上吗？这样看得更清楚些

朴老师 解答

2019-11-06 11:00

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：
  （1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
  借：原材料等科目 5000000
  应交税金——应交增值税（进项税额） 850000
  货：银行存款 5850000
  （2）产品外销时，分录为：
  借：应收外汇账款 24000000
  货：主营业务收入 24000000
  （3）内销产品，分录为：
  借：银行存款 3510000
  货：主营业务收入 3000000
  应交税金——应交增值税（销项税额） 510000
  （4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
  不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）
  借：产品销售成本 480000
  货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000
  （5）计算应纳税额
  本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）
  结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
  （6）实际缴纳时
  借：应交税金——未交增值税 90000
  货：银行存款 90000
  （7）计算应免抵税额
  免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
  借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000
  货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
  例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：
  （8）计算应纳税额或当期期末留抵税额
  本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）
  由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
  （9）计算应退税额和应免抵税额
  免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
  当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
  当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）
  当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）
  借：应收出口退税 460000
  应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000
  货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
  （10）收到退税款时，分录为：
  借：银行存款 460000
  货：应收出口退税 460000
看下这个数据，不用考虑这个税，这个税是老税率