送心意

李老师2

职称中级会计师,初级会计师,CMA

2019-11-08 15:14

一、 新准则下会计处理的会计计量的确认 
 
新准则对于非货币性资产交换同时满足两个条件时,以公允价值计量且确认损益。一是该项交换具有商业实质;二是换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量。不符合条件的,以换出资产的账面价值计量且不确认损益。 
 
二、 以公允价值计量 
 
1、不涉及补价的会计处理 若以公允价值计价,以换出资产的公允价值加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值,换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。公式为:换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+应支付的相关税费。 
 
2、涉及补价的会计处理 若以公允价值计价,支付补价方,以换出资产的公允价值,加上补价和应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值,换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。公式为:换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+补价+应支付的相关税费。收到补价方,以换出资产的公允价值,减去补价和应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值,换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。公式为: 换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-补价+应支付的相关税费。 
三、 以账面价值计量 
 
1、不涉及补价的会计处理 若以账面价值计价,以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为换入资产的入账价值,不涉及损益。公式为:换入资产的成本=换出资产的账面价值+应支付的相关税费。 
 
2、涉及补价的会计处理 若以账面价值计价,支付补价方,以换出资产的账面价值,加上补价和应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值,双方不确认损益。公式为:换入资产的成本=换出资产的账面价值+支付的补价+相关税费;收到补价方,以换出资产的账面价值,减去补价和应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值,不计算当期损益。公式为:换入资产的成本=换出资产的账面价值-补价+应支付的相关税费。

呼啦圈 追问

2019-11-08 15:15

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    同学,您好。这种情况涉及以下税务问题和账务处理,分别说一下: 一、税务问题 增值税:如果以土地投资入股到全资子公司,可享受暂不征收增值税政策,但需满足一定条件,如投资行为具有合理商业目的等。如果不满足条件,可能需要缴纳增值税及附加税费。 土地增值税:以土地投资入股到全资子公司,暂不征收土地增值税,但也需符合一定条件,如投资行为不是为了逃避纳税等。如果不满足条件,可能需要缴纳土地增值税。 企业所得税:以土地投资入股,可视为非货币性资产投资,若符合特殊性税务处理条件,可以在不超过 5 年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,暂不缴纳企业所得税;若不满足特殊性税务处理条件,需确认资产转让所得,缴纳企业所得税。 印花税:投资入股过程中,双方需就产权转移书据缴纳印花税,税率为价款的万分之五。 二、账务处理 母公司: 投资时: 借:长期股权投资 —— 子公司 贷:无形资产(土地) 应交税费 —— 应交土地增值税等(若有) 营业外收入(或投资收益,若有差额) 缴纳相关税费时: 借:应交税费 —— 应交增值税等 贷:银行存款 子公司: 接受投资时: 借:无形资产(土地) 贷:实收资本等

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