非同一控制下，用银行存款支付股权转让款，支付的转让款金额和评估金额的差额，应该如何入账，请分别说明大于和小于两种情况，谢谢。

爱学习的小仙女 追问

2019-11-13 11:00

您好，“同时调整长期股权投资初始投资成本”这句不太明白，具体要怎么调整呢？

刘之寒老师 解答

2019-11-13 11:11

你好！举个例子：如果支付价款是1000，取得30%的股权。被投资方评估金额总额是5000，则差额=1000-5000*30%=-500。账务处理为：
借：长期股权投资   1000
    贷：银行存款  1000
同时：
借：长期股权投资   500
      贷：营业外收入  500
以上举例是权益法核算的长期股权投资。如果是非同一控制下的控股合并，达到了控制，比如持股50%以上，则个别报表直接以支付的对价作为合并成本，核算长期股权投资的初始入账价值。

爱学习的小仙女 追问

2019-11-13 11:23

1、非同一控制下的控股合并，比如说，支付的对价款为1000万元，评估金额为900万元，分录是不是这样写：
投资方个别报表：
借：长期股权投资  1000万元
  贷：银行存款  1000万元
在合并报表时体现100万元商誉
2、反过来，还是非同一控制下的控股合并，支付对价款为900万元，评估金额1000万元，分录是不是这样写：
投资方个别报表：
借：长期股权投资  1000万元
   贷：银行存款  900万元
          营业外收入  100万元
在合并报表中体现100万营业外收入

刘之寒老师 解答

2019-11-13 11:33

是这样理解的。不过有一点提示下：非同一控制下合并日不需要编制合并利润表，所以差额100元体现在合并资产负债表的留存收益中。