老师，农产品初加工企业，比如说肉牛屠宰企业，增值税享受免税政策吗？所得税享受免税政策吗

玲老师

职称：会计师

2019-11-23 09:58

根据《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号），对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块、或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

2、生猪屠宰企业初加工业务享受免税优惠，其他业务不享受免税待遇。

根据财政部、国家税务总局《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）的规定：

通过对畜禽类动物（包括各类牲畜、家禽和人工驯养、繁殖的野生动物以及其他经济动物）宰杀、去头、去蹄、去皮、去内脏、分割、切块或切片、冷藏或冷冻、分级、包装等简单加工处理，制成的分割肉、保鲜肉、冷藏肉、冷冻肉、绞肉、肉块、肉片、肉丁。

另外，肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各种蜂产品口服液、胶囊不属于初加工范围。

根据上述规定，生猪屠宰后直接作为冷鲜肉出售，符合初加工范围规定，可以享受免征企业所得税优惠。

屠宰后除冷鲜肉外，用于本单位后续火腿肠深加工的肉，其最终产品为火腿肠熟制品，不属于初加工范围，火腿肠销售收入不能享受免税优惠。

屠宰后除冷鲜肉外，用于协作单位深加工火腿肠，本单位仅提供肉丁或肉片的切割加工，肉馅配置与本单位无关，则仍然属于肉类的初级加工，可以享受免税优惠，而协作单位销售火腿肠不能享受免税优惠。

肉联厂多属于屠宰、加工销售一条龙作业，初加工业务享受免税优惠，还要注意与其他业务分开核算。纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

彬追问

2019-11-23 10:10

老师，我们这里是肉牛屠宰企业，然后将肉类按等级分类分割，包装，冷冻后销售，我们应该属于初加工企业吧，我觉得增值税和所得税都应该会享受免税政策吧

玲老师解答

2019-11-23 10:14

你好这个实际工作不太好界定，你最好和你税局确认一下，按你税局去报道时给你核定的税种，税率来做账和报税

彬追问

2019-11-23 10:15

我们目前是增值税不享受政策，所得税享受免税，我有点不明白，它们为什么没有统一

彬追问

2019-11-23 10:15

一般我接触的好像增值税和所得税应该是能统一的

玲老师解答

2019-11-23 10:18

这个具体深加工还是初加工这个不是太好界定，这个按税局核定的交就对了

彬追问

2019-11-23 10:19

就是说税法规定的只是参考，实际税务怎么定的就怎么执行就可以啦

玲老师解答

2019-11-23 10:22

你好国家规定是大方向有的各地有差异。

彬追问

2019-11-23 10:23

老师，如果公司月末没有计提工资，下月中旬开资级应付职工薪酬，然后月末的时候把这些工资分配到本月成本费用里了，那是不是就是成本费用并不是本月的，然后本月数据就会不准确

玲老师解答

2019-11-23 10:23

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