送心意

启程老师

职称中级会计师

2019-12-23 11:14

(1)对于公司不同意函证的应收账款共计24万元,注册会计师应当询问记录其理由并且实施替代审计程序。
    积极函证共计108笔,但是其中收到回函94笔,对于未收到的回函,应当考虑是否继续发函或者实施替代程序,对于地址错误被退回的询证函,应当与被审计单位或者通过其他外部途径核实联系方式,考虑是否再次发函或者实施替代程序
应收账款的余额为400万元,通过询证函可确认的金额为39.2万元,远低于保证水平,且通过询证函仍然尚未确认的金额大于可容忍错报金额3万元,不能确认应收账款已经得到了公允反映。

(2)获取被审计单位资产负债表日银行对账单与银行流水,对这笔金额进行核对

(3)检查购货合同,核对销售订单的存货批号,核对物流单、入库单,对存货进行期后检查。

(4)与被计单位进一步核实联系地址,同时与外部信息进行核对(发票、客户企业网站、工商信息查询官网),评估金额的重要性,考虑是否再次发函,或者执行替代测试

(5)核实原因,考虑是否再次发函或者执行替代测试

(6)检查委托代销协议,获取委托代销货物批次编号,获取发往丙公司的物流单、出库单,前往丙公司实地查看盘点存货

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