我们是建筑行业一般纳税人，2019年度，企业是办理的核定征收，然后有些业务用的是简易征收，3个点的税率，19年7月份的时候发生一笔业务，采用的增值税是简易征收，因为我们成本很难取得 ，7月开票金额285178，后面一直没有收到成本票，可能后期也不会有成本票了，我当时的分录是：借：应收账款285176 贷 工程结算 276871.85 贷 应交税费-简易计税 8306.15

对、 追问

2020-01-08 11:24

我当时采取的是按收入的90%计提成本，老板要求我们这样结转成本的，分录：借：工程施工-合同毛利 27687.18    借：主营业务成本 249184.67  贷: 主营业务收入 276871.85，现在这个工地结束了，我要怎么把这些科目结平啊？

对、 追问

2020-01-08 11:28

我当时采取的是按收入的90%计提成本，老板要求我们这样结转成本的，分录：借：工程施工-合同毛利 27687.18 借：主营业务成本 249184.67 贷: 主营业务收入 276871.85，现在这个工地结束了，我要怎么把这些科目结平啊？

对、 追问

2020-01-08 11:30

我当时采取的是按收入的90%计提成本，老板要求我们这样结转成本的，分录：借：工程施工-合同毛利 27687.18 借：主营业务成本 249184.67 贷: 主营业务收入 276871.85，现在这个工地结束了，我要怎么把这些科目结平啊？？

朴老师 解答

2020-01-08 11:37

好的，收到，我看下哦，稍等

朴老师 解答

2020-01-08 11:47

确认当期合同收入和合同费用：
借：主营业务成本——**合同成本
    工程施工——合同毛利（或贷方）
贷：主营业务收入——**合同收入
根据发包方确认的工程进度，进行价款结算
借：应收账款——**客户
贷：工程结算
   或应交税费——简易计税
合同竣工，对冲工程施工与工程结算
借：工程结算
贷：工程施工——**合同成本
    工程施工——合同毛利

朴老师 解答

2020-01-08 11:47

现在的问题不是结平的问题，是会计收入确认与所得税税前扣除有问题

对、 追问

2020-01-08 11:50

我们的所得税是核定征收的，我们没有完工进度单，都是开了票就确认收入，

对、 追问

2020-01-08 11:55

我开票的时候就会写两个分录，举例开票100块吧，，借 应收账款100  贷工程结算97.09  贷 应交税费-简易计税 2.91；第二个分录：借 工程施工-合同毛利9.71 借  主营业务成本 87.38 贷：主营业务收入  97.08

对、 追问

2020-01-08 11:56

我是合收入的90%做的主营成本，然后10%就是毛利部分，但是呢，实际上没有收到任何工程施工的合同成本 ，相当于工程施工合同成本这一块是0

对、 追问

2020-01-08 12:01

如果说合同已经完工，因为没有施工合同成本。合同成本为0  则： 借 ：工程结算 97.09  贷 ：工程施工-合同毛利   97.09,那这样下来的话，工程施工-合同毛利就是贷方余额了， 贷方余额表示的是亏损，但是这个应该是属于盈利的呀，

朴老师 解答

2020-01-08 12:11

没有票据不是没有成本，成本按照完工百分比正常计算，只是税务问题，最后需要纳税调增

对、 追问

2020-01-08 12:17

那这个问题我好像懂了一点点，但是主营业务成本 是不是等同于工程施工-合同成本这个科目啊
他们两个发生的数字相等

朴老师 解答

2020-01-08 12:24

是的，就是一个意思，只不过建筑企业用工程施工来代替

朴老师 解答

2020-01-08 12:52

主营业务成本一般都等同于工程施工~合同成本，它是根据发生成本费用利用建造合同计算完工百分比确认成本收入时得出，但是如果计提过预计损失时，竣工结算需要转销预计合同损失准备，这时不等