你好，老师，请问一下，总公司销售给分公司产品，开的增值税发票，那做合并报表的时候总公司的这部分收入要抵减吗，怎么抵减，成本要抵减吗，如何抵减，谢谢

假设年初未实现内部利润100，本期新增内部交易营业收入60，利润率20%，存货价值虚增12，本期对外出售上期剩余存货的82%，年初存货中内部未实现利润实现了82，期末剩余存货中未实现内部利润余额为30.

1.

借：未分配利润-年初100

贷：营业成本100

2.

借：营业收入（本期发生）60

贷：营业成本60

3.

借：营业成本30

贷：存货（期末结余）30

?

三步合起来的结果是：

借：未分配利润-年初100

营业收入60

贷：营业成本130

存货30



其实可以分成三个步骤，分别抵消：1年初未实现内部利润，2本期增加的内部交易形成的未实现内部利润，3本期因对外销售内部利润实现，也就是未实现内部利润的减少额?

那我可以连续做三笔分录：

1.

借：未分配利润-年初100

贷：存货100

2.

借：营业收入60

贷：营业成本48

存货12

3.

借：存货82

贷：营业成本82

出售存货时，多结转了存货账面价值82（去年那批存货当时销售收入是 500，销售成本是400，本期对外销售82%，结转的存货账面价值是410，实际上集团层面应该是328）