你好，我们是劳务分包公司，小规模纳税人，按照小企业会计准则入账的，请问我的企业所得税计提了一下，但是工资我没有计提，直接放到工程施工-工资里面的，请问这样做账符合会计准则的要求吗

白开水8 追问

2020-01-19 14:51

能否把会计准则的原话找给我看一下，我没找到

王雁鸣老师 解答

2020-01-19 18:21

您好，详见，以下网址中的内容。
http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201111/t20111107_605525.html

附件： 

小企业会计准则 

第四十九条 应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 
小企业的职工薪酬包括： 
（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。 
（二）职工福利费。 
（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生
育保险费等社会保险费。 
（四）住房公积金。 
（五）工会经费和职工教育经费。 
（六）非货币性福利。 
（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 
（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。 

第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列
情况进行会计处理： 
（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 
（二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。 
（三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。 

附录： 
 
小企业会计准则 
——会计科目、主要账务处理和财务报表 
2211 应付职工薪酬 
一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 
小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利
基金，也通过本科目核算。 
二、本科目应按照“职工工资”、 “奖金、津贴和补贴”、“职工福
利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、
“非货币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。 
三、应付职工薪酬的主要账务处理。 
（一）月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进
行分配： 
1．生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本”、
“制造费用”等科目，贷记本科目。 
  2．应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，借记“在
建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。 
   3．管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的
补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 
4．销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。
 
（二）小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理： 
1．向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬
中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记本科
目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费——
应交个人所得税”等科目。 
2．支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借
记本科目，贷记“银行存款”等科目。 
3．按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金，借记本
科目，贷记“银行存款”科目。 
4．以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记本科目，
贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增
值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。 
5．支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科
目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 
四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。