M公司以赚取价差为目的于2014年4月1日购入N公司的债券 　　M公司以赚取价差为目的于2014年4月1日购入N公司的债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%，每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本应于2014年3月1日偿付的利息直至4月6日才予支付。M公司支付买价110万元，另支付交易费用0.7万元。2014年6月30日该债券的公允价值为97万元。M公司9月1日如期收到利息。2014年12月31日债券的公允价值为90万元。2015年3月1日M公司抛售此投资，售价为89万元，交易费用1万元，则M公司因该投资产生的累计投资收益为()万元。

红装素裹 追问

2020-01-31 15:34

投资收益多少，分录能写下么？老师

蒋飞老师 解答

2020-01-31 15:35

2014年12月31日债券的公允价值为90万元：
累计公允价值变动=90-107=-17

蒋飞老师 解答

2020-01-31 15:43

①交易费用0.7万元列入当期的投资损失；
②9月1日计提利息收益认定的投资收益＝100×6%×6/12＝3（万元）；
③2015年3月1日M公司抛售债券投资时，产生的投资收益＝（89－1）－90＝－2（万元）；
④M公司持有该债券投资累计实现的投资收益＝－0.7+3－2=0.3

红装素裹 追问

2020-01-31 15:44

你到底是不是老师，我问的是投资收益

蒋飞老师 解答

2020-01-31 15:44

持有期间，累计公允价值变动=90-107=-17，不结转到投资收益

蒋飞老师 解答

2020-01-31 15:45

该投资产生的累计投资收益为0.3

红装素裹 追问

2020-01-31 15:49

出售时，88-{110-100*6%/2}=-19
-0.7+3-19=-16.7

蒋飞老师 解答

2020-01-31 15:52

是的，
这是老答案

红装素裹 追问

2020-01-31 15:53

那，麻烦老师把整道题的分录写下吧，谢谢

蒋飞老师 解答

2020-01-31 16:04

14.4.1
借：交易性金融资产…成本97
应收利息3
投资收益0.7
贷：其他货币资金110.7

蒋飞老师 解答

2020-01-31 16:08

14.4.1购买时：
借：交易性金融资产…成本107
应收利息3
投资收益0.7
贷：其他货币资金110.7

14.6.30
借：公允价值变动损益10
贷：交易性金融资产…公允价值变动10

（以这一回答为准）

红装素裹 追问

2020-01-31 16:09

老师，出售的呢？他问的是累计投资收益

蒋飞老师 解答

2020-01-31 16:09

M公司9月1日如期收到利息
借：应收利息3
贷：投资收益3

借：其他货币资金3
贷：应收利息3

蒋飞老师 解答

2020-01-31 16:10

14.12.31

借：公允价值变动损益7（90-97=-7）
贷：交易性金融资产…公允价值变动

蒋飞老师 解答

2020-01-31 16:21

2015.3.1
借：其他货币资金88
投资收益2
交易性金融资产…公允价值变动17
贷：交易性金融资产…成本107

蒋飞老师 解答

2020-01-31 16:22

持有该债券投资累计实现的投资收益＝－0.7 ➕3－2=0.3

红装素裹 追问

2020-01-31 17:01

老师这个题应该是3.3-----3月1日，还有个投资收益3

蒋飞老师 解答

2020-01-31 17:06

14.4.1购买时：
借：交易性金融资产…成本107
应收利息3（不体现投资收益）
投资收益0.7
贷：其他货币资金110.7

红装素裹 追问

2020-01-31 17:07

15年3月1日

蒋飞老师 解答

2020-01-31 17:08

2015年3月1日M公司抛售此投资，统一体现为投资收益（利息收入3的投资收益不单独体现了）