卖出交易性金融资产时，投资收益到底包括公允价值变动没有

maize老师

职称：初级会计师,中级会计师

2020-02-23 11:19

不包括，我刚去看下案例，

maize老师解答

2020-02-23 11:21

1.2018年4月1日阿里巴巴上市，2018年9月19日，游喜福购买100股阿里股票，开盘价为92.7元，如果股价中含已宣告但尚未发放股利2.7元/股；另支付交易费用300元，取得增值税专用发票注明的增值税额为18元。
  借：交易性金融资产——成本     9 000
    应收股利             270
    投资收益             300
    应交税费——应交增值税（进项税额） 18
    贷：其他货币资金          9 588
  2.2018年9月23日，收到上述股利；
  借：其他货币资金           270
    贷：应收股利             270
  3.2018年12月31日，股价为110元/股；
  借：交易性金融资产——公允价值变动 2 000
    贷：公允价值变动损益        2 000
  4.2019年3月1日，阿里宣告发放股利5元/股；
  借：应收股利             500
    贷：投资收益             500
  5.2019年3月8日，收到上述股利；
  借：其他货币资金           500
    贷：应收股利             500
  6.2019年6月30日，股价为115元/股；
  借：交易性金融资产——公允价值变动  500
    贷：公允价值变动损益         500
  7.2019年7月1日，以120元/股抛售上述股票。
  图示：

  借：其他货币资金          12 000
    贷：交易性金融资产——成本     9 000
             ——公允价值变动 2 500
      投资收益             500
这个出售是根据这个实际收到钱-这个之前做成本，和之前交易性金融资产公允价值变动倒挤出来的