老师，暂时性差异是用“递延所得税资产”，“递延所得税负债”，表示？日后事项处理时，什么情况下有这个差异，什么情况下直接调了，没有这个差异？辛苦您。

朱 追问

2020-02-25 17:13

嗯，经您这么一说，有了点思路，您再举个例子加以说明，谢谢您。

雷蕾老师 解答

2020-02-25 17:31

比如一家公司收入1000万，成本800万，计提坏账损失100万，那么利润总额就是1000-800-100=100，计算出来的所得税费用=100X25%=25万。这是会计核算的税费。
按照税法规定，计提的坏账准备在实际发生的时候可以税前列支，否则只是计提不能税前列支。因此报税的时候，算出来的利润=1000-800=200，“应交税费-应交所得税”=200X25%=50万。这是税法计算的所得税额。
上述坏账准备100万，就是会计和税法之间的差异，形成暂时性差异，而且是未来可抵扣的差异。因此形成递延所得税资产100*25%=25万元。 等到后期，这笔坏账实际发生的时候，这个时候税法上就允许抵扣了，就能转回了。

朱 追问

2020-02-25 20:44

接上面例题，形成递延所得税资产时，借：递延所得税资产25，贷所得税费用25，坏账实际发生时，借：所得税费用25，贷递延所得税资产25，对吗？谢谢老师。（发生坏账时，实际就是反分录，转回的意思）

雷蕾老师 解答

2020-02-25 20:50

是的哈，理解完全正确哦！