老师好，建账时固定资产余额方向在借方，累计折旧余额方向在贷方，那么“合同毛利”和“工程结算”科目建帐时余额方向是在贷方还是借方？谢谢

耿老师 解答

2020-03-08 09:47

工程结算属于成本类科目。
工程结算会计处理
一、“工程结算”科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
二、“工程结算”科目应当按照建造合同进行明细核算。
三、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记、“工程结算”科目。合同完工时，将“工程结算”科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记“工程施工”科目。
四、“工程结算”科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。

胡田 追问

2020-03-08 09:51

老师，您看我这余额方向对吗

耿老师 解答

2020-03-08 10:10

你好！合同毛利也是借方

耿老师 解答

2020-03-08 10:16

“工程施工-合同毛利”为会计科目“工程施工”的二级明细科目、“工程结算”与“工程施工-合同成本”两者的差额就是“工程施工-合同毛利”、也是利润与税金之和；在项目建造中期期末借方余额说明未完工或未与业主单位结算的工程施工合同成本，贷方说明向业主单位办理的结算价款大于工程施工合同成本或按完工百分比确定的收入小于确定的工程施工合同成本，编制报表时，工程施工借方余额+工程结算贷方科目后的余额填列，借方填“存货-库存商品”，贷方填“预收账款”。

“工程施工”一级科目在工程项目完工结算后与“工程结算”科目对冲后应为平，如果“工程施工-合同毛利”对冲后有仍有余额证明核算过程中出现了错误；原因是：“工程结算”科目核算的是向业主单位已结算的合同价款（即合同清单+变更+材差等），而“主营业务收入”科目是按“完工百分比”的方式进行确认的合同价款，因此当一个项目竣工结算时，这两项科目的余额（包括开累发生额）应为相等；也就是说“完工百分比”的收入是以实际产生的成本（即“主营业务成本”）科目进行确定的，还有“完工进度”是也以“工程施工—合同成本”进行确定的，故这两个科目开累数是相等的，分录如下：

  1、确认收入和成本：

 借：主营业务成本        4500万

工程施工-合同毛利   500万

 贷：主营业务收入               5000万

以上“工程施工—合同毛利” 500万是倒挤出来的，也就是“主营业务收入”5000万 -“主营业务成本”4500万；而根据之前分析，工程竣工结算完毕时、“主营业务成本”=“工程施工—合同成本”=4500万，“主营业务收入”=“工程结算”=5000万，对冲分录如下：  

借：工程结算          5000万   

贷：工程施工-合同成本        4500万

    工程施工-合同毛利        500万

  以上这笔对冲的分录只是为了会计分录上的平衡关系、项目工程竣工后把存货类及负债类科目结平而已；另外、“工程施工—合同成本”科目在做最后对冲分录业务前的余额可反映该项目开累成本，“工程施工—合同毛利”科目在做最后对冲分录业务前余额借方或贷方余额分别反映该项目盈利金额（借方余额）或是亏损金额（贷方余额），注意这指的是与“工程结算”对冲前的余额，对冲后是余额为平。

胡田 追问

2020-03-08 10:20

老师，我就要成浆糊了

胡田 追问

2020-03-08 10:20

谢谢老师了

耿老师 解答

2020-03-08 10:27

你好！看看上边的业务处理

胡田 追问

2020-03-08 10:28

好的 谢谢老师

耿老师 解答

2020-03-08 12:18

不客气欢迎下次提问

耿老师 解答

2020-03-08 12:18

不客气欢迎下次提问