甲公司持有某其他权益工具投资（原为可供出售金融资产），成本为80 000元，2016年末该金融资产的公允价值为100 000元；甲公司2016年因产品售后服务确认了100 000元的预计负债。除上列项目外，甲公司其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异。甲公司2016年的会计利润为600 000元，适用的所得税税率为25%。期初的递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。 要求： （1）计算下列项目金额：应交所得税、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产和递延所得税负债和所得税费用； （2）编制确认递延所得税和所得税费用的会计分录。

郑裕期 解答

2020-03-19 16:20

1）
其他权益工具投资：
账面价值=100000
计税基础=80000
产生应纳税暂时性差异=20000
递延所得税负债=20000*25%=5000
预计负债
账面价值=100000
计税基础=100000-100000=0
产生可抵扣暂时性差异=100000
递延所得税资产=100000*25%=25000
应交所得税=(600000-20000+100000)*25%=170000
所得税费用=170000+(5000-25000)=150000
2）
借：所得税费用  170000+5000-25000=150000
递延所得税资产     25000
贷：应交税费——应交所得税  170000
递延所得税负债  5000