计算出售‘’交易性金融资产‘’应交的增值税，如果是‘’正差‘’，则应该记在‘’投资收益‘’的借方还是贷方？

庄老师

职称：高级会计师,中级会计师,审计师

2020-03-26 15:56

你好，交易性金融资产作为会计科目，主要核算两种情况：交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产在交易过程中属于典型的金融商品转让，其增值税会计处理：
金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目。

吴面面追问

2020-03-26 16:11

老师，那我举个例子，请问：2020年5月30日，甲公司出售持有的全部乙公司股票，价款为1200万，当初甲公司买入价为1000万元（已含宣告未发放股利）；
那计算出售应交增值税应该＝（1200-1000）÷（1+6％）×6％＝11.32万；
那这应交税费的分录应该怎么做呢？

庄老师解答

2020-03-26 16:53

你好，借“投资收益”11.32，贷“应交税费—转让金融商品应交增值税11.32

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