甲公司（一般纳税人）存货采用计划成本核算，2019年9月份发生如下事项： （1）期初结存原材料计划成本为25万元，材料成本差异借方余额为3万元，存货跌价准备贷方余额为3万元。 （2）2日，购入原材料一批，实际支付价款为50万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为6.5万元；采购过程中发生运杂费0.3万元，保险费1万元，入库前挑选整理费0.2万元。该批材料的计划成本为58万元。 （3）10日，生产领用该原材料一批，领用材料计划成本30万元。管理部门领用原材料一批，领用材料计划成本5万元。 （4）15日，收回之前委托A公司加工的半成品一批，委托加工时发出半成品的实际成本为15万元，加工过程中支付加工费2万元，装卸费0.8万元，受托方代收代缴消费税4.5万元。甲公司收回该委托加工物资后准备继续加工生产，该批半成品的计划成本为20万元。 （5）月末，甲公司结存原材料的市场价格为42万元。 问:甲公司本月的材料成本差异率以及本月发出原材料的实际成本，期末甲公司结存存货的实际成本和本月针对原材料应计提的存货跌价准备为多少万元？

微笑的小兔子 追问

2020-04-02 13:21

嗯嗯

江老师 解答

2020-04-02 13:48

一、甲公司本月材料成本差异率=[3+（50+0.3+1+0.2）-58]/（25+58）×100%=-4.22%
二、发出原材料的实际成本是：（30+5）*（1-4.22%）=33.52万元
三、收回委托加工物资的实际成本是：15+2+0.8=17.8万元。
至于消费税不计入成本，因为是继续生产可以抵扣消费税。
四、存货的实际成本是：（25+3）+（50+0.3+1+0.2）-33.52+17.8=63.78万元。
五、甲公司原材料的实际成本是：：（25+3）+（50+0.3+1+0.2）-33.52=45.98万元。
甲公司结存原材料的市场价格为42万元。存货跌价准备的余额是：45.98-42=3.98万元，由于前期计提了3万元的存货跌价准备，因此原材料应计提存货跌价准备0.98万元