课后作业 某企业2019年税前利润总额为1200万元，会计与税法差异如下： （1）利润表项目中管理费用（业务招待费）超过计税标准24万元。 （2）某固定资产本期计提折旧100万元，按税法计算应计提折旧120万元；该固定资产期末账面价值400万元，计税基础360万元； （3）存货本期计提跌价准备6万元，计提后期末账面价值80万元；而计税基础90万元。 企业递延所得税资产期初余额（借方）1万元，递延所得税负债期初余额（贷方）5万元。 假设除此之外无其他差异。企业适用所得税税率为25%。 要求： （1）分析差异，分别指出上述项目哪些是永久性差异，哪些是暂时性差异。 （2）计算甲公司2019年应纳税所得额和应交所得税金额。 （3）计算甲公司2019年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债余额。 （4）计算甲公司2019年的递延所得税费用（或收益） （5）计算甲公司2019年所得税费用金额并编制与所得税相关的会计分录。

陈诗晗老师 解答

2020-04-19 18:01

1.永久性差异
2.暂时性差异，会计的价值大于计税，确认为递延所得税负债40*25%=10
3.暂时性差异，会计的价值小于计税，确认递延所得税资产10*25%=2.5

递延所得税资产余额为3.5，递延所得税负债余额为10

应交所得税为（1200+24-40+6）*25%=297.5
所得税费用为  297.5-2.5+5=300

借 所得税费用  300
递延所得税资产  2.5
贷 递延所得税负债  5
应交税费 所得税  297.5

大胆的小蘑菇 追问

2020-04-19 23:45

递延所得税资产及负债的计算过程可以详细一点吗，还有

陈诗晗老师 解答

2020-04-20 08:10

2.暂时性差异，会计的价值大于计税，确认为递延所得税负债40*25%=10
3.暂时性差异，会计的价值小于计税，确认递延所得税资产10*25%=2.5