税务好难呀学霸带带我

闵璐 追问

2020-04-21 16:03

1.甲地板厂系增值税一般纳税人，2018年11月发生如下业务：

（1）进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。

（2）从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.8万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。

（3）采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。

（4）将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地

闵璐 追问

2020-04-21 16:04

5）将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。

（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%；上述相关票据均已经过比对认证）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；

（2）计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税



感觉没有解题的思路，这种题应该怎么解呀

梓苏老师 解答

2020-04-21 16:47

这个我感觉不需要思路啊，记住公式就行了。反正是不含税的*税率。消费税是价内税。

梓苏老师 解答

2020-04-21 16:55

（1）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；
组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税比例税率)
消费税(8*1.05)/(1-0.05)*5%=0.4421
增值税(8*1.05)/(1-0.05)*0.13=1.1495

闵璐 追问

2020-04-21 17:01

那实木地板还要单独计算吧，还有什么自产的东西，那自产自用的东西，需要往国家交什么税了的突然有点乱呀

闵璐 追问

2020-04-21 17:02

1.05怎么来的呀

梓苏老师 解答

2020-04-21 17:52

1.05就是（1+5%）就是关税完税价格+关税

闵璐 追问

2020-04-21 18:36

那第二问咋算呀

梓苏老师 解答

2020-04-22 09:16

(1)应缴纳进口环节增值税=(8+8×30%)÷(1-5%)×17%=1.86(万元)

  应缴纳进口环节消费税=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(万元)

  甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.86+0.55=2.41(万元)。

  (2)准予抵扣的实木地板已纳消费税=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%×20%+5×5%×70%=0.28(万元)

  采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天;业务(2)、业务(3)应缴纳实木地板B的消费税=32×5%+150×5%-0.28=8.82(万元)

  业务(4)：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消费税，应缴纳实木地板C的消费税=200×5%=10(万元)

  业务(5)：应缴纳消费税=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(万元)

  甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=8.82+10+4.97=23.79(万元)。