甲公司2x19年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2x19年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2x19年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下: 2x19年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2x19年年末，保修期结束，甲公司不再  预提保修费。问。交易事项对递延所得税的影响金额及理由

宁夏 追问

2020-04-29 23:39

想问下50怎么来的，还有保修费跟预计负债什么关系，怎么可以冲减

珍珍老师 解答

2020-04-29 23:46

您好，根据权责发生制，售出产品的保修费用需要在确认收入的同时预估保修金额并计提预计负债。您这道题中，年初的预计负债就是上期预估的保修费用，由于上期计提时计入销售费用，影响了利润总额，但是在计算所得税时，税务上不认可计提的费用，只有实际发生时才能进行抵扣。故其账面价值为200万元，计税基础为0，形成了可抵扣暂时性差异，因此需要计提相应的递延所得税资产。计提的金额为暂时性差异（200万元）*所得税税率（25%）=50万元。由于计提保修费用而形成的预计负债，可于保修实际发生时，通过借：预计负债 贷：银行存款的形式将其冲减，或者在保修期满后通过借：预计负债 贷：销售费用的形式将其冲减。

宁夏 追问

2020-04-29 23:50

老师，预计负债尚未支付时，每年就需要预计负债金额计提所得税填增，支付后，没有余额了，就把以前调整的冲减，是这样理解？

珍珍老师 解答

2020-04-29 23:51

您好，是的，您的理解完全正确

宁夏 追问

2020-04-29 23:52

谢谢老师，太感谢了，万分感谢

珍珍老师 解答

2020-04-29 23:54

不客气！希望能对您有所帮助！