公司注册资本1000万，实收资本200万元，向银行借款500万元，请问借款产生的利息支出可以在企业所得税前扣除吗？汇算清缴如何填表？

朴老师

职称：会计师

2020-05-06 13:55

可以的，这个可以税前扣除的，在银行借款产生的利息，在发生利息的当月根据银行的回单记入财务费用——利息支出，在企业所得税汇算清缴时即可扣除，无需再做调整。

会计学堂学员追问

2020-05-06 14:00

凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。
老师，我看这个上面的意思是没有缴足投资款的那部份借款是不可以扣除的吧？

朴老师解答

2020-05-06 14:03

超出的三百万的话是需要投资者承担的，企业承担的就调增