小规模纳税人季度销售额不超30万，3-5 月开票税率1％，账务上按1％还是3％计提增值税计入营业外收入？

李李老师 解答

2020-05-08 08:18

假设本季只在3月开了1张1%普票不含税金额为20万，税额额2万。
发生增值税纳税义务时：
借：银行存款或应收账款 22万
贷：主营业务收入  20万
应交税费-应交增值税 2万

季销售额低于30万，免征增值税时
借：应交税费-应交增值税 2万
贷：营业外收入      2万

波斯威尔 追问

2020-05-08 08:31

上例中，税额应该是2000，账上的营业外收入减免税额2000，会跟纳税申报表的减免税额6000不一致，

李李老师 解答

2020-05-08 08:51

若按照3个点入账，会有如下3个问题：
第一：与你的实际开票金额不符；
第二：与收款不符；
第三：按照系统跳的3个点金额入账，额外多出两个点的金额虚增所得。
而且做账按照实际发票做账的，减免的税额和账上不一致没有关系。