某市电视机厂某纳税年度实际发生工资、薪金支出为100万元,本期“三项经费”的实际发生额为15万元,其中福利费为10万元、拨缴的工会经费为2万元、已取得工会拨缴收据实际发生职工教育经费为3万元. 要求：按照所学的纳税调整知识和方法，计算调整该厂允许扣除的“三项经费”。

小宇老师 解答

2020-05-09 20:01

福利费扣除限额=100*14%=14，实际发生额10万小于14，允许扣除金额为10万元。
工会经费扣除限额=100*2%=2，实际发生额2万元，允许扣除金额为2万元。
职工教育经费扣除限额=100*2.5%=2.5，实际发生额3万元，超过允许扣除金额2.5万元，所以允许扣除金额为2.5万元。

执着的眼睛 追问

2020-05-09 20:10

老师最后一个超过允许扣除金额是什么意思

小宇老师 解答

2020-05-09 20:12

根据工资薪金计算的本年扣除限额是2.5元，超过了实际发生额3万元，本年只允许扣除2.5万，超过的职工教育经费可以结转以后年度继续扣除。

执着的眼睛 追问

2020-05-09 20:26

谢谢老师，我还有一题企业2019年实际列支工资、津贴、补贴、奖金为 1200000 元；该企业本年度在税前共计提取并发生职工福利费 168000 元，计提了工会经费 24000 元，计提了教育经费 38000 元。 
 要求：按照所学的纳税调整知识和方法，计算调整职工“三项经费”。

小宇老师 解答

2020-05-09 20:27

同学，题目是一样一样的，你就按上面那个步骤计算一下就可以了。

执着的眼睛 追问

2020-05-09 20:28

福利费标准为120*14%=16.8万，不调整 
工会经费120万*2%=2.4万，不调整 
120万*8%=9.6万，不调整这样吗

小宇老师 解答

2020-05-09 20:56

同学，现在职工教育经费的扣除比例提升至8%，所以在第一题中的职工教育经费扣除限额=100*8%=8，实际发生额3万元，允许扣除金额为3万元.
第二题中都是计提的金额，按照现行的税法，三项经费都是据实核算的，不再计提，如果是计提的，而不是实际发生的，是不能扣的。