老师，你好，增值进项税在填即增即退的时候，进项税如何进行分摊？

轶尘老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师

2020-05-13 10:38

一）软件产品增值税即征即退税额的计算：

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17% “当期软件产品可抵扣进项税额”是指用于生产软件产品购进货物取得的进项税额，包括当期进项税额、上期留抵税额。

（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：

（1）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法及公式即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3% 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%

（2）嵌入式软件产品销售额的计算当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）

你我之间追问

2020-05-13 10:40

老师，我想问的是，进项税是共同项的时候，按什么比例在一般项和即增即退项里进行分摊？

轶尘老师解答

2020-05-13 10:45

按照即征即退和一般项目的销售额比例分摊

你我之间追问

2020-05-13 10:46

那如果销售额都是即增即退的时候，是不是共同项都要放在即增即退的进项这里？

轶尘老师解答

2020-05-13 10:47

都是即征即退不存在进项分摊全计入即征即退的抵扣

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