1.2×17年度有关业务资料如下： （1）2×17年1月1日，福日公司以银行存款5 000万元自非关联方黄河公司购入A公司80%有表决权的股份。当日，A公司账面所有者权益总额为6 000万元，其中，股本2 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积320万元，未分配利润2 680万元。当日A公司有一项专利权账面价值500万元，公允价值700万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 （2）2×17年度A公司实现净利润800万元，计提盈余公积80万元，分派现金股利500万元； （3）A公司其他债权投资期末公允价值上升300万元。 2.2×18年年度有关业务资料如下： （1）2×18年度A公司实现净利润1 000万元，计提盈余公积为100万元，分派现金股利600万元； （2）A公司其他债权投资期末公允价值上升200万元。 要求：编制上述经济业务的会计分录（个别报表与合并报表） 1. 2×17年购买日个别报表及合并报表业务处理。 2. 2×17年12月31日合并报表业务处理。 3. 2×18年12月31日合并报表业务处理。

舟舟老师 解答

2020-05-14 20:15

2017年购买日
个别报表
借：长期股权投资5000
贷：银行存款5000
合并报表
商誉=5000-6200*0.8=40
借：无形资产200
贷：资本公积200
借：股本2000
资本公积1200
盈余公积320
未分配利润2680
商誉40
贷：长期股权投资5000
少数股东权益6200*0.2=1240

2017年末
借：无形资产200
贷：资本公积200
借：管理费用40
贷：无形资产40
公允净利润=800-200/5=760
持续计算净资产=6200+760-500+300=6760
调整为权益法
借：长期股权投资(760-500)*0.8+300*0.8=448
贷：投资收益208
其他综合收益240
借：股本2000
资本公积1200
盈余公积320+80=400
其他综合收益300
未分配利润2680+760-80-500=2860
商誉40
贷：长期股权投资5000+448=5448
少数股东权益6760*0.2=1352
借：投资收益760*0.8=608
年初未分配利润2680
少数股东损益760*0.2=152
贷：年末未分配利润2860
向股东分配利润500
提取盈余公积80

2018年末
借：无形资产200
贷：资本公积200
借：管理费用40
年初未分配利润40
贷：无形资产80
公允净利润=1000-200/5=960
持续计算净资产=6760+960-600+200=7320
借：长期股权投资(960-600)*0.8+200*0.8+448=896
贷：投资收益(960-600)*0.8=288
其他综合收益(300+200)*0.8=400
年初未分配利润208
借：股本2000
资本公积1200
盈余公积320+80+100=500
其他综合收益300+200=500
未分配利润2680+760-80-500+960-100-600=3120
商誉40
贷：长期股权投资5000+896=5896
少数股东权益7320*0.2=1464

借：投资收益960*0.8=768
年初未分配利润2860
少数股东损益960*0.2=192
贷：年末未分配利润3120
向股东分配利润600
提取盈余公积100