老师，小规模季度30万以下减免增值税，计入营业外收入，汇算时还需要调减吗？

T 追问

2020-05-16 22:08

老师有文件号吗？或者政策依据，因为今天有老师讲要调减，有点担心之前的汇算表会不会填错

萱萱老师 解答

2020-05-16 22:13

根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定：

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

根据上述规定，小规模纳税人享受直接减免的增值税属于企业取得的财政性资金，但该项财政性资金既不属于国家投资和资金使用后要求归还本金的情形，也不具备确认为不征税收入的条件。因此，小规模纳税人免征的增值税应计入企业当年收入总额缴纳企业所得税。

T 追问

2020-05-16 22:27

非常感谢老师

萱萱老师 解答

2020-05-16 22:53

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