A股份有限公司（以下简称“A公司”）适用的所得税税率为25%。该公司2×18年末部分资产和负债项目的情况如下： （1）2×18年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。 （2）A公司2×18年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2×18年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。 （3）2×18年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 （4）A公司编制的2×18年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。 （5）假定A公司2×18年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年

眯眯眼的高山 追问

2020-05-20 10:26

括号里得是啥意思

梓苏老师 解答

2020-05-20 10:28

①该国库券2×18年12月31日的账面价值=2034-(2000×5%×9/12-2034×4%×9/12)=2020.02(万元)，计税基础=2020.02万元。
②该项应收账款的账面价值为100万元;相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是100万元。
③该批交易性证券账面价值为120万元;按照税法规定，成本在持有期间保持不变，所以计税基础是122万元。
④该项负债账面价值为100万元;按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是100万元
国债利息免税，账面价值是等于计税基础。
①该国库券账面价值2020.02万元与计税基础2020.02万元相等，不形成暂时性差异。
  ②该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为100万元，故不存在暂时性差异。
  ③该批证券的账面价值120万元与其计税基础122万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产=2×25%=0.5(万元)。
  ④该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。
应交所得税=(1800-2034×4%×9/12+2+100)×25%=460.25(万元) 
递延所得税费用=-0.5万元
所得税费用=460.25-0.5=459.75(万元)
J：所得税费用 459.75
递延所得税资产 0.5
d：应交税费——应交所得税 460.25

眯眯眼的高山 追问

2020-05-20 11:02

会计利润为啥要减去债权投资的按实际利率算得利息

梓苏老师 解答

2020-05-20 11:17

国债利息收入是免税的。所以减掉。