2019年7月，税务师在对某涂料厂2019年上半年的纳税情况审核时发现以下问题。 要求：分别指出各业务财税处理存在的错误；并计算应补缴的增值税、消费税，并指出对企业所得税的影响金额（不考虑城市维护建设税、教育费附加的影响）；作出正确的会计处理并帮助企业编制调整分录。涂料的消费税税率为4%。 （1）2019年5月，该厂将自产的一批涂料用于抵偿债务。该企业的会计处理为： 借：应付账款 400 000 贷：库存商品 400 000 已知该涂料的市场平均价格为500 000元，最高价格为550 000。 （2）2019年6月，将自产的一批新型涂料无偿赠送给某装修公司用于产品推广。该企业的会计处理为： 借：营业外支出 36 000 贷：库存商品 36 000 已知该涂料无同类产品市场价格，成本利润率为7%。

蔚然成风 追问

2020-05-22 09:22

能具体点吗老师，我想求一下标准答案

暖暖老师 解答

2020-05-22 09:22

视同销售缴纳增值税=400000*13%=52000
缴纳消费税=550000*4%=22000

暖暖老师 解答

2020-05-22 09:23

调减企业所得税金额是22000*25%=5500

暖暖老师 解答

2020-05-22 09:24

（2）无偿赠送需要视同销售，缴纳增值税和消费税，

暖暖老师 解答

2020-05-22 09:25

组成计税价格是=36000*（1+7%）/（1-4%）=40125
缴纳增值税=40125*13%=5216.25
缴纳消费税=40125*4%=1605

蔚然成风 追问

2020-05-22 09:32

那老师，会计分录应该怎么做

暖暖老师 解答

2020-05-22 09:37

1借:应交税费-增值税检查调整52000

贷:应交税金--未交增值税52000

暖暖老师 解答

2020-05-22 09:37

借税金及附加22000
贷应交税费-应交消费税22000

暖暖老师 解答

2020-05-22 09:37

借应交税费-应交所得税5500
贷所得税5500