甲企业为增值税一般纳税人，2018年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2018年甲企业其他相关财务资料如下： 在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。 （2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。 （3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户（非关联方）全年借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。 （4）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。 （5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元。 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题： （1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 （2）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。 （3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。 （4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。 （5）计算营业外支出应调整的应纳税所

暖暖老师 解答

2020-05-22 16:38

（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
140*60%=84
8800*0.005=44
纳税调增=140-44=96

暖暖老师 解答

2020-05-22 16:39

（2）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。
新产品加计扣除280*50%=140，纳税调减140

暖暖老师 解答

2020-05-22 16:40

（3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
扣除限额=8800*15%=1320，全额扣除

暖暖老师 解答

2020-05-22 16:41

4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。
利息纳税调增700*1%=7

暖暖老师 解答

2020-05-22 16:41

5）捐赠支出扣除限额=845*12%=101.4
可以扣除

暖暖老师 解答

2020-05-22 16:42

福利费扣除500*14%=70
105-70=35纳税调增

暖暖老师 解答

2020-05-22 16:42

工会经费500*2%=10，可以扣除

暖暖老师 解答

2020-05-22 16:43

教育经费500*2.5%=12.5纳税调增20-12.5=7.5

暖暖老师 解答

2020-05-22 16:44

应纳税所得额是845+96-140+7+35+7.5=850.5
应交所得税850.5*25%=212.63