请问，前期收到政府补助专项资金1，未走递延收入科目，直接走的专项应付款。现在所得税汇算清缴时进行了所得税汇算，现在账面需要怎样调整呀

你好，这可以参考如下：甲企业于2011年6月收到政府拨付的扶持企业发展的专项资金100万元，用于扶持甲企业的生产经营发展及补偿各项费用支出。企业当月购进一台不需安装设备，价值60万元（不含税价，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，假定无残值），同年10月，支付相关费用15万元。2012年8月，支付相关费用25万元。

   政府补助的会计处理

   《企业会计准则第十六号——政府补助》规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

   2011年

   1.6月收到政府补助100万元

   借：银行存款 100

    贷：递延收益 100。

   2.6月购进设备

   借：固定资产 60

     应交税金——应交增值税（进项税额）  10.2

    贷：银行存款 70.2。

   3.10月，支付相关费用15万元

   借：管理费用 15

    贷：银行存款 15

   借：递延收益         15

    贷：营业外收入——政府补助 15。

   4.计提7月~12月折旧

   借：管理费用——折旧6（60÷5×6÷12）

    贷：累计折旧 6

   借：递延收益 6

    贷：营业外收入——政府补助 6。

   2012年

   1.8月，支付相关费用25万元

   借：管理费用 25

    贷：银行存款 25

   借：递延收益 25

    贷：营业外收入——政府补助 25。

   2.计提1月~12月折旧

   借：管理费用——折旧 12

    贷：累计折旧 12

   借：递延收益 12

    贷：营业外收入——政府补助 12。
至于调整，可以采取追溯调整发进行。