送心意

郑裕期

职称注册会计师

2020-06-03 10:59

1、借 固定资产 20
贷 资本公积  15
递延所得税负债 20*25%=5
2、借 固定资产 20
贷 资本公积  15
递延所得税负债 20*25%=5
借 管理费用  20/10=2
贷 固定资产  2
借 递延所得税费负债 2*25%=0.5
贷 所得税费用 0.5

hy爱恰饭 追问

2020-06-03 11:06

我对于第2问有点问题 我是这么做的
借 固定资产 16
     管理费用 4
贷 资本公积 15
     递延所得税负债 4
     所得税费用 1
为什么折旧用的税法上的折旧?
还有按净利润10%提取盈余公积怎么没有用到?

郑裕期 解答

2020-06-03 11:09

是按5年折旧,老师没看到前面那个5年。更正下
借 管理费用 20/5=4
贷 固定资产 4
借 递延所得税费负债 4*25%=1
贷 所得税费用  1

按净利润10%提取盈余公积是抵消被购买方所有者权益需要用到的,这题只要求调整分录,不需要用到提取盈余公积这个条件

hy爱恰饭 追问

2020-06-03 11:13

那为什么不用税法上的10年折旧呢?而且会计折旧和税法折旧年限不同,计税基础和账面价值不一样不应该调整一下递延所得税吗?我就是搞不懂这个,到底5年10年对合并报表有没有影响?老师可以详细解释一下吗?谢谢!

郑裕期 解答

2020-06-03 11:44

税法折旧年限和会计折旧年限不一致需要考虑不一致的影响,老师重新整理下:
购买日税法认的固定资产计税基础是100,子公司会计上购买日固定资产公允价值120,所以有20万的应纳税暂时性差异。需要确认5万递延所得税负债
第二年 税法口径确认的折旧=100/10=10,合并会计口径确认的折旧=120/5=24,第二年末固定资产的账面价值=120-24=96,计税基础=100-10=90,有6的应纳税暂时性差异,需要确认(转回)递延所得负债=6*25%-5=-3.5
借 管理费用 120/5-100/10=14
贷 固定资产 14
借 递延所得税负债 3.5
贷 所得税费用 3.5

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