4、丁公司第1年12月26日购入一台价值80000元不需要安装的设备。该设备预计使用年限为4年，财务会计采用直线法计提折旧(不考虑残值)，税务会计采用年数总和法计提折旧(不考虑残值)。假定该企业每年的利润总额为100000元，无其他纳税调整项目，设每年的所得税税率为25%。要求:采用资产负债表债务法处理上述业务，编制第2-5年每年末确认“所得税费用”和“应交税费一应交企业所得税” 的会计分录;其中，需要计算的数据请列出计算过程。(20 分)

王茫茫老师 解答

2020-06-03 19:01

第二年：
会计折旧 80000/4=20000 税法折旧 80000*4/10=32000
应纳税所得额100000-12000=88000
税会差异12000，影响所得税费用3000
借：所得税费用 22000
贷：应交税费-应交所得税 22000

借：所得税费用 3000
贷：递延所得税负债 3000

第三年：
会计折旧 80000/4=20000 税法折旧 80000*3/10=24000
应纳税所得额100000-4000=96000
税会差异4000，影响所得税费用1000
借：所得税费用 24000
贷：应交税费-应交所得税 24000

借：所得税费用 1000
贷：递延所得税负债 1000

第四年：
会计折旧 80000/4=20000 税法折旧 80000*2/10=16000
应纳税所得额100000+4000=104000
税会差异4000，影响所得税费用1000
借：所得税费用 26000
贷：应交税费-应交所得税 26000

借：递延所得税负债 1000
贷：所得税费用 1000

第五年：
会计折旧 80000/4=20000 税法折旧 80000*1/10=8000
应纳税所得额100000+12000=112000
税会差异12000，影响所得税费用3000
借：所得税费用 28000
贷：应交税费-应交所得税 28000

借：递延所得税负债 3000
贷：所得税费用 3000