送心意

田老师

职称会计师

2016-06-10 15:57

新误区系列:固定资产标准变为5000元
财税[2014]75号文件虽然规定“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧”,从法律的级次和文件内容来看,并没有改变《企业会计准则》和企业所得税相关法律关于固定资产的“使用时间”或“使用寿命”标准,也就是说固定资产的定义还是按照以下规定:《企业会计准则》规定“使用寿命超过一个会计年度”、企业所得税相关法律规定“使用时间超过12个月”。
实务操作中,根据国家税务总局公告2014年第29号公告规定,企业按税法规定实行加速折旧的,其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。也就是说,企业会计处理上是否采取加速折旧方法,不影响企业享受加速折旧税收优惠政策,企业在享受加速折旧税收优惠政策时,不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。
【例】某企业2014年6月购买一台电脑,固定资产入账价值4800元(不考虑其他的税费),企业2014年7月开始按照折旧年限3年,残值率为5%进行计提折旧,企业按照规定享受了加速折旧政策,将该台电脑一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,具体计算过程如下:
项目                                                          2014年        2015-2016年  

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精选问题
  • 老师,免抵退税额是不是等于当期进项税额中的外销

    免抵退税额不等于当期进项税额中的外销进项,也不等于FOB价乘以退税率。 其计算公式为:当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

  • (3)编制与甲公司取得丁公司股权投资及后续持有期间

    权益法核算的原理及内部交易未调整净利润的原因分析 权益法核算的特点 在权益法下,长期股权投资的账面价值要随着被投资单位所有者权益的变动而变动。对于被投资单位实现的净利润,投资企业应按其持股比例确认投资收益。 关于内部交易未调整净利润的情况说明 这里没有因为固定资产的清理损益未实现内部交易调整净利润,是因为从甲公司对丁公司的投资角度来看,该固定资产的交易并非甲公司与丁公司之间的内部交易。 甲公司是以固定资产换取丁公司的股权,这属于甲公司对丁公司的初始投资行为,而不是甲公司与丁公司之间在后续经营过程中的内部资产交易。 甲公司在初始投资时,固定资产的处置损益已经在甲公司自身的财务报表中确认,丁公司在接受投资时是按照公允价值确认资产和股权的价值,不存在未实现内部交易损益需要在后续权益法核算中调整丁公司净利润的情况。 会计分录编制 取得丁公司股权投资时 借:长期股权投资 - 丁公司(投资成本)5210(5200 %2B 10) 累计折旧 600 贷:固定资产 4800 银行存款 10 资产处置收益 1000 丁公司实现净利润时 借:长期股权投资 - 丁公司(损益调整)200(1000×20%) 贷:投资收益 200 丁公司其他综合收益增加时 借:长期股权投资 - 丁公司(其他综合收益)40(200×20%) 贷:其他综合收益 40

  • 公司账内没有设立库存现金,报销款通过私人账户支

    那个计入其他应付款-某人

  • 甲公司有两个法人股东(A公司和B公司),A公司的投资成

    你好,是这样子的,你是打算减资还是转让股权

  • 老师,请问支付的保险费没收到发票,账上怎么处理

    同学你好 先做其他应收款 借其他应收款 贷银行存款

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