送心意

庄老师

职称高级会计师,中级会计师,审计师

2020-06-08 15:50

你好,一般分情况处理,
1)企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时:
借:委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项)
——应交消费税
贷:银行存款
2)企业收回加工后的材料直接用于销售时:
借:委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项)
贷:银行存款

庄老师 解答

2020-06-08 15:52

委托加工收回后直接销售的消费税计入成本,是为了防止重复征收。
用于直接销售的,前面消费税已经由受托方代缴,直接计入成本可以避免重复征收。
而用于继续加工的,销售实现时的消费税,要用你之前计入应缴交税费借方的部分进行抵扣,所以不计入成本。

乘风破浪的黄喵喵? 追问

2020-06-08 15:54

你好。可是为什么其他分录做是:借:税金及附加  待应交税费应交消费税呢?

庄老师 解答

2020-06-08 15:58

你好,代收代缴的消费税,其会计分录
计算应交消费税时:消费税应纳税额=销售额×税率
借:税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
交纳时:
借:应交税金——应交消费税
贷银行存款

庄老师 解答

2020-06-08 15:59

应交消费税的会计分录过程:

1.销售应税消费品

应借记税金及附加科目,贷记应交税费--应交消费税科目.

2.自产自用应税消费品

借记在建工程等科目,贷记应交税费-应交消费税科目.

3.委托加工应税消费品

一般应由受托方代收代缴税款,借记应收账款、银行存款等科目,贷记应交税费--应交消费税科目.

①委托加工物资收回后,直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本,借记委托加工物资等科目,贷记应付账款、银行存款等科目;

②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴的消费税,借记应交税费--应交消费税科目,贷记应付账款、银行存款等科目.

4.进口应税消费品

企业进口应税物资在进口环节应交的消费税,计入该项物资的成本,借记材料采购、固定资产等科目,贷记银行存款科目.

乘风破浪的黄喵喵? 追问

2020-06-08 16:01

我的意思是,委托加工时,直接销售的情况下,为什么是把消费税计入委托加工物资呢?为什么不是:借:委托加工物资  税金及附加  贷:银行存款  应交税费-应交消费税  呢?

庄老师 解答

2020-06-08 16:04

前面受托加工方的消费税已经缴了,委托加工收回后直接销售的消费税计入成本,是为了防止重复征收

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