老师，这个解锁日，为什么贷方还有个资本公积-股本溢价？其他应付款和库存股不是等额的吗？

孺子牛老师

职称：注册会计师,税务师

2020-06-10 07:56

1.向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，收到职工缴纳的认股款时：
  借：银行存款 [按照职工缴纳的认股款]
    贷：股本
      资本公积——股本溢价
  同时，就回购义务确认负债（作收购库存股处理）。
  借：库存股[按照发行限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定的金额]
    贷：其他应付款——限制性股票回购义务[包括未满足条件而须立即回购的部分]
3.未达到限制性股票解锁条件而需回购的股票
  借：其他应付款——限制性股票回购义务[按照应支付的金额]
    贷：银行存款
  同时：
  借：股本[按照注销的限制性股票数量相对应的股本金额]
    资本公积——股本溢价[按其差额]
    贷：库存股[按照注销的限制性股票数量相对应的库存股的账面价值]
其实3就是把1冲掉，因为没有解锁。
其他应付款和库存股是相等的。

土豆追问

2020-06-10 08:08

那为什么老师再讲课的时候贷方还有个资本公积？

孺子牛老师解答

2020-06-10 08:18

库存股和股本的差额倒挤计入资本公积的。

土豆追问

2020-06-10 08:29

老师，那课程视频上2解锁日，达到解锁条件，应该直接借：其他应付款，贷：库存股，不是这样吗？为什么贷方还多出一个资本公积

土豆追问

2020-06-10 08:31

解释日，达到解锁条件，应该直接把回购义务那笔分录反向冲了就可以了，为什么贷方还有个资本公积？

孺子牛老师解答

2020-06-10 08:38

这么写是为了严谨吧，目前看到的情况是二者是相等的，加上资本公积估计是为了严谨，没有差额，就不用写资本公积了。

土豆追问

2020-06-10 09:29

好的，谢谢老师

孺子牛老师解答

2020-06-10 09:32

不用客气，这是应该做的。

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