请教下增值税一般纳税人和小规模纳税人分别怎样计提，还有小规模纳税人销售自己使用过的固定资产怎样计算例如自己使用过的固定资产价值为1000元，含税

maize老师

职称：初级会计师,中级会计师

2020-06-11 11:36

截图是一般纳税人，小规模，小微企业增值税减免账务处理
小企业会计准则：发生业务时账务处理为：
借：银行存款或现金等
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税
月底收入不超过10万元或季度不超过30万，不缴纳增值税，将增值税转入营业外收入：
借：应交税费--应交增值税
贷：营业外收入

maize老师解答

2020-06-11 11:37

1.转入固定资产清理
借：固定资产清理
        累计折旧
     贷：固定资产原值
2.清理发生收入、费用、和应纳税额
(1)清理收入
借：银行存款1000
     贷：固定资产清理1000
(3)计算应纳税额和缴纳(不管是按照依3%的征收率，减按2%征收增值税，还是放弃减税，应纳税额全额在本分录中核算)
借：固定资产清理 1000/(1+3%)*2%
     贷：应交税费——应交增值税1000/(1+3%)*2%
借：应交税费——应交增值税1000/(1+3%)*2%
     贷：银行存款1000/(1+3%)*2%
3.结转固定资产清理，固定资产清理科目余额结转为0。
借：营业外支出
     贷：固定资产清理
或借：固定资产清理
         贷：营业外收入