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送心意

阎老师

职称： 中级会计师

2020-06-12 06:48

应该冲减主营业务收入。
  按照新的《收入》准则，企业与客户的合同中约定的对价金额可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而变化，企业应对计入交易价格的可变对价进行估计。企业应付客户对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，并在确认相关收入时点或者支付客户对价孰晚时点冲减当期收入。
  实务中一般是让购买方填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，贵公司开具红字专用发票，凭此红字发票进行会计处理：
  借：主营业务收入 （负数）
    应交税费——应交增值税（销项税额） （负数）
    贷：银行存款
如果不开红票，就要依据销售返利的相关合同、协议等冲减营业收入，但增值税不能冲减。

甜美的白开水 追问

2020-06-12 06:50

然后实际发生要怎样做

阎老师 解答

2020-06-12 07:01

一般不计提销售返利，直接在实际发生时冲减主营业务收入。如果要计提，借：主营业务收入，贷：预计负债。

甜美的白开水 追问

2020-06-12 07:03

然后实际发生就借：预计负债，贷：银行存款？

阎老师 解答

2020-06-12 07:22

是的，如果计提了，实际发生就是这样核算。

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