营改增对小规模纳税企业有什么影响

田老师 解答

2016-06-15 10:11

营改增前收入减成本的5%交营业税；
营改增后收入的3%交增值税，小规模不能抵扣；

如果你当月做广告收入100万，支出40万，
营改增前差额的5%交营业税3万；
营改增后按收入的3%也是3万；
这是在毛利率为60%的时候，两者没有区别；广告业的毛利率一般比较高，但也不一定能超过60%，所以小规模纳税人如果毛利率低于60%，税负的确是加重了。

田老师 解答

2016-06-15 10:20

对于小规模纳税人，此次营改增采取的是平移政策。小规模建筑业企业(年营业额500万元以下的企业)，原按3%交纳营业税，现按3%交纳增值税。虽然税率没变，但增值税实行的是不含税征收，税负仍有减轻。比如，1万元营业收入按3%交纳营业税是300元，现按增值税率交纳就要扣除交纳的税款后计征增值税，即1万元要减去300元之后再计征增值率，增值税实际交纳291元，减少税款9元，减税幅度为3%。所以对小规模纳税人而言，营改增直接减轻了企业负担。