四、递延所得税费核算公司当年获净利润2000万，同时，公司有被罚金5万，国库券收益10万，奖金超标28万，工会经费超标4万，教育经费超标16万。年末公司递延所得税负债期初为40万，期末为50万，递延所得税资产期初为25万，期末为20万。要求计算并做会计分录。 1、调整永久性差异; 2、计算当期所得税; 3、计算递延所得税负债与递延所得税资产; 4、计提所得税费用。

刘之寒老师

职称：税务师

2020-06-13 16:02

1、永久性差异调减金额=5+10=15，调增金额=28+4+16=48。
2、当期所得税=（2000-15+48）*25%=508.25。
3、递延所得税负债=50-40=10，递延所得税资产=20-25=-5。
4、
借：所得税费用 523.25
贷：递延所得税负债 10
贷：递延所得税资产 5
贷：应交税费-应交企业所得税 508.25

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